D: Per il calcolo della deduzione dell’Irap sul costo del personale, si tiene conto dell’imposta versata nell’anno di riferimento (per esempio acconti anno 2013 e saldo anno 2012). Se l’acconto di novembre non è stato versato, ma sarà fatto per questo versamento il ravvedimento operoso entro il termine di presentazione del modello Unico, può essere comunque considerato ai fini del calcolo della deduzione Irap per l’anno 2013 o altrimenti è da considerarsi “perso” e non più utilizzabile anche nel successivo periodo d’imposta?
R: Per il calcolo della deduzione in oggetto si può tener conto dell’Irap versata nell’anno interessato dalla rideterminazione della base imponibile in conseguenza dei versamenti effettuati a seguito di ravvedimento operoso. Pertanto, per effetto del versamento nell’anno (2014) della maggior Irap relativa all’anno 2013, il contribuente ha diritto ad assumere nell’anno 2014 un’ulteriore deduzione determinata sulla base dei parametri del costo del lavoro e del valore della produzione relativi all’anno 2013.
